Cadrul normativ si conceptual specific litigiilor fiscale. Practica judiciara relevanta. Litigii fiscale (volumul I), Valentina Gherasim-Proca, Universul Juridic

Acest volum, primul din lucrarea intitulata „Litigii fiscale”, cuprinde cazuri relevante din practica judiciara recenta de la nivelul Inaltei Curți de Casație și Justiție, care pot contribui, in primul rand, la clarificarea anumitor probleme legate de interpretarea și aplicarea principalelor acte normative cu incidența in procedurile administrative și judiciare din domeniul fiscal, precum și la corecta ințelegere a noțiunilor și conceptelor de baza pentru procedura fiscala.

Dintre subiectele de interes practic și soluțiile identificate in cazurile relevante prezentate in acest volum, care au la baza inclusiv jurisprudența CJUE in domeniu, hotarari CEDO, decizii ale CCR și decizii obligatorii pronunțate de ICCJ in cadrul mecanismelor de unificare a practicii judiciare, pot fi exemplificate:

– interferența dintre normele generale din Legea nr. 554/2004 și normele de procedura fiscala in diferite situații și modul de rezolvare a conflictului de legi din domeniul fiscal in diverse cazuri;

– calitatea de subiect al raportului juridic fiscal și calitatea de persoana vatamata in sensul Legii nr. 554/2004;

– mecanismul și condițiile de verificare a incidenței principiului ne bis in idem, precum și aplicarea altor principii de baza, cum sunt principiul neretroactivitații legii fiscale, principiul securitații juridice, principiul accesorium sequitur principale, principiul proporționalitații, principiul unicitații inspecției fiscale;

– diferențierea dintre anularea de obligații fiscale, ca efect al aplicarii unor legi de amnistie fiscala (Legea nr. 209/2015, Legea nr. 72/2022), și anularea/nulitatea actelor administrative fiscale, precum și condițiile de ordin procedural in care poate interveni anularea obligațiilor fiscale; 

– prevalența conținutului economic al unor operațiuni/tranzacții fața de forma lor juridica și excepțiile de la prevalența fondului asupra formei pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA;

– conceptele de optimizare fiscala și frauda fiscala, respectiv raspundere fiscala și raspundere penala, in cazul unor practici abuzive in materie de TVA și al unor mecanisme frauduloase privind deducerea ilegala de TVA.

Prezentarea cazurilor in modalitatea evidențierii elementelor relevante de drept procesual și de drept substanțial care au fundamentat soluțiile pronunțate s-a realizat in scopul de a asigura cititorilor un studiu rapid și eficient al problematicii și soluțiilor din practica judiciara de care sunt interesați.